¿Qué es el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)?

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Este es uno de los impuestos más conocidos en España juntamente con el IRPF. Además, suele ser objeto de debate social y político, ya sea por los diferentes tipos impositivos que existen o por su funcionamiento. Toda la legislación del impuesto es bastante compleja y extensa. Por tanto, aquí solo explicaremos en qué consiste el IVA, de una forma muy superficial y didáctica. Recomendamos dirigirse a páginas o manuales especializados para obtener un conocimiento profundo. Antes de empezar a leer esta entrada podría ser una buena idea leer nuestras entradas anteriores sobre los impuestos: Parte I y Parte II.

El IVA, de las siglas Impuesto sobre el Valor Añadido, es un impuesto indirecto y regresivo en España que grava el consumo de bienes y servicios. El impuesto está regulado por la Ley del IVA y tiene concretamente tres hechos imponibles:

  • Entrega de bienes y servicios por parte de empresas, empresariado o profesionales dentro de su actividad económica.
  • Compras intracomunitarias de bienes por parte de empresas, empresariado, profesionales y en algunos casos por parte de particulares.
  • Importaciones de bienes por parte de empresas, empresariado, profesionales y particulares.

Impuesto indirecto signfica que el consumidor asume el desembolso del impuesto pero es la empresa la encargada de recolectar y entregar el dinero a la Agencia Tributaria. Regresivo se refiere a que todo el mundo paga el mismo IVA, independientemente de su capacidad económica. Esto último quiere decir que tanto una persona con pocos recursos como una persona con muchos recursos pagan el mismo IVA al comprar el mismo producto o servicio.

En España existen tres tipos impositivos de IVA. El tipo impositivo es el porcentaje a aplicar a la base imponible1 para calcular el importe de IVA asociado a ese producto concreto. En la Ley mencionada anteriormente están regulados. A continuación se definen brevemente estos tres tipos impositivos con algunos ejemplos (para más información sobre todos los bienes y productos que se incluyen en cada tipo impositivo, consultar la ley):

  • Superreducido (4%): los productos de primer necesidad básica están gravados por este tipo de IVA: pan, leche, fruta, verdura, huevos, libros, medicamentos para humanos…
  • Reducido (10%): en este grupo hay más variedad de productos. Por ejemplo, incluye la comida que no se encuentra en el superreducido, servicios de hostelería, restauración, transporte, productos sanitarios, medicamentos para animales….
  • General (21%): gran parte de productos y servicios están gravados por este tipo. Como por ejemplo, productos tecnológicos, electrodomésticos, ropa…

La legislación vigente estipula una serie de actividades que no están sujetas a IVA y actividades que están exentas de IVA:

  • No sujeto: son aquellas actividades u operaciones que no entran en el ámbito de aplicación del IVA. Algunos ejemplos son la entrega de bienes o servicios con fines de promoción o las operaciones de la Administración Pública, siempre y cuando no sean empresa mercantil.
  • Exento: son aquellas actividades u operaciones que que entran en el ámbito de aplicación del IVA, pero la ley exime el pago del impuesto. Algunos ejemplos serían los servicios de enseñanza y formación, servicios médicos y sanitarios, servicios de seguros…

En la práctica, la principal diferencia es que en caso de no estar sujeto, el sujeto pasivo2 no tiene obligación de presentar el impuesto. En cambio, en el caso de actividades u operaciones exentas, el sujeto pasivo puede tener la obligación de presentarlo. Para más información sobre las actividades que no están sujetas y las que están exentas, en este enlace de la Agencia Tributaria hay un resumen. O sino, la Ley que hemos citado anteriormente están todas detalladas.

Para más información sobre el IVA, la Agencia Tributaria española tiene una excelente sección: enlace.


1 En este caso, es el precio final del producto antes de sumar el impuesto. Para una explicación contextualizada, mirar en nuestra entrada: ¿Qué son los impuestos? (Parte II)

2 La persona (física o jurídica) que tiene obligaciones tributarias legales.

¿Qué son los impuestos? (Parte I)

impuestos
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Todos sabemos qué son los impuestos y la función básica de éstos, pero hoy en Economía para Principiantes indagaremos un poco el porque están y que justificaciones da la ley de la existencia de cada uno de ellos. Nosotros lo único que haremos es presentar de forma sencilla y esquemática qué dice la ley y qué dice la teoría económico-fiscal sobre éstos. Por tanto, no entraremos en dar opiniones, si están altos o bajos o si deberían estar o no. En otras futuras entradas ya hablaremos de los impuestos más importantes, como el IRPF (Impuestos sobre la renta de las personas físicas), el IVA ( Impuesto sobre el valor añadido) o el Impuesto de Sociedades.

El Estado tiene que afrontar gastos públicos cada día para dar los servicios mínimos (alumbrado público, servicio de recogida de basura…) a los ciudadanos y  hacer posible el Estado de Bienestar (Sanidad, Educación y Vivienda). Por tanto, necesita dinero para poder financiar todos estos desembolsos, es decir, necesita unos ingresos públicos. 

Podemos clasificar los ingresos públicos de la siguiente manera:

*Voluntarios: son aquellos ingresos para el Estadogastos para los ciudadanos que pueden elegir libremente si incurrir en ellos o no a cambio de una contraprestación.

  • Precios públicos: ( tren, metro…)
  • Alquiler o venta de patrimonio público 
  • Deuda pública
  • Créditos

*Coercitivos: son aquellos en los cuales los ciudadanos están obligados a abonar al cumplir unos requisitos o unos indicadores . 

  • Precios sancionadores: multas

  • Expropiaciones

  • Tributos: tasas, contribuciones especiales e impuestos

Los impuestos son prestaciones que tienen que satisfacer los ciudadanos cuando cumplen unos indicadores de capacidad de pago. Son unilaterales, es decir, los ciudadanos no reciben nada a cambio por pagar impuestos. Es la principal diferencia con las tasas y contribuciones, que son bilaterales. Los bilaterales son de obligado cumplimiento, pero se recibe algo a cambio (un servicio, un bien público…)

Ahora ya hemos situado los impuestos los cuales son una forma que tiene el Estado para ingresar y hacer frente a los gastos públicos. Por tanto, estamos hablando de unos ingresos públicos coercitivos y dentro de estos son unos tributos unilaterales. El criterio que utiliza para seleccionar qué ciudadanos tienen que pagar y cuánto son unos indicadores de capacidad de pago. Estos indicadores son los siguientes:

1) Renta: en función de los ingresos que recibe una persona física (una persona humana) o personas jurídicas ( sociedades, empresas…) a lo largo de un año fiscal.

  • Impuestos sobre la renta de las personas físicas (IRPF): el impuesto que tienen que pagar las personas físicas por sus ingresos anuales.
  • Impuesto de sociedades: (IS) este sería el impuesto sobre la renta de las personas jurídicas, es decir, sobre las ganancias que obtiene una empresa.
  • Impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR): todas aquellas personas físicas y jurídicas que obtienen unas rentas (ingresos) en España y no son residentes.

2) Riqueza: en función del patrimonio que tiene una persona física , es decir, todos los bienes y derechos susceptibles de valoración económica descontando las deudas.

  • Impuesto de Patrimonio (IP): grava todos los bienes y derechos de contenido económico. Actualmente suspendido.
  • Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI): grava la titularidad de un bien inmueble (piso, vivienda, nave…)
  • Impuesto de Transmisión de Patrimonio (ITP): grava la compraventa de patrimonio entre dos personas, por tanto, hay un intercambio.
  • Acto de Documentación Jurídica (ADJ): grava la formalización de documentación notarial, mercantil y administrativo.
  • Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISyD): grava la transmisión de patrimonio sin que haya contraprestación dineraria. En el caso de sucesiones es cuando se produce por la muerte de un ser vivo y en la donaciones es entre personas vivas. Suspendido excepto para grandes fortunas y/o transmisión entre parientes muy lejanos.

3) Consumo: en este caso el indicador de capacidad de pago es el consumo, es decir, grava la entrega de productos y la prestación de servicios. Es un indicador impreciso ya que por ejemplo dos personas pueden comprarse una barra de pan pero su capacidad puede ser muy diferente. Independientemente de esta diferencia terminarán pagando el mismo impuesto.

  • Impuesto sobre valor añadido (IVA): grava el consumo de cualquier producto y servicio.
  • Impuestos especiales: grava algún tipo de producto/servicio especial con el objetivo de desincentivar su consumo como es el caso de la gasolina y el tabaco.

Ya tenemos una visión un poco global sobre los impuestos, pero queremos contar algunas cosas más. Para que la lectura no sea pesada hemos decidido dividir este tema en dos entradas, así que haremos una segunda parte explicando algunas cosas más como que son los impuestos directos e indirectos y la progresividad y regresividad de éstos.

*Editado el 20 de octubre de 2017 para mejorar el formato del texto y facilitar su lectura. Se ha mejorado la redacción del texto.